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企业所得税汇算清缴
来源: | 作者:id31270241 | 发布时间: 2017-11-28 | 2582 次浏览 | 分享到:

一、汇算清缴的对象:

1、实行查账征收的企业;

2、实行核定应税所得率的企业,企业无论盈利或亏损,是否在减免期内,均应按规定进行汇算清缴。

二、汇算清缴时间:

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。

三、汇算清缴的关键:

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。

注:在收入的计算中,有十几个项目计算影响到应纳税所得额。在扣除项目的计算中,有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

四、企业所得税税前扣除

  自2008年两税合并实施后,新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定: “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”策信的税务顾问总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理要点:

  一、工资薪金及相关支出的税前扣除

  二、职工教育经费范围

  三、劳动保护性支出

  四、成本及费用支出管理

  五、广告费和业务宣传费支出的定义

  六、手续费及佣金支出

  七、运输费用

  八、管理费用

  九、开办费支出

  十、业务招待费支出

  十一、差旅费

  十二、会议费

  十三、咨询费支出

  十四、绿化费支出

  十五、财务费用

  十六、固定资产的“成本调整”

  十七、装修装潢支出

  十八、公允价值模式计量资产